财政部 国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知

财税 〔2015〕118号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅 (局)、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:
    为落实国务院决策部署,进一步鼓励服务出口,决定对影视服务、离岸服务外包等出口服务适用增值税零税率政策。现将有关事项通知如下:
    一、境内单位和个人向境外单位提供下列应税服务,适用增值税零税率政策:
    (一)广播影视节目 (作品)的制作和发行服务;
    (二)技术转让服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务,以及合同标的物在境外的合同能源管理服务;
    (三)离岸服务外包业务。离岸服务外包业务,包括信息技术外包服务 (ITO)、技术性业务流程外包服务 (BPO)、技术性知识流程外包服务 (KPO),其所涉及的具体业务活动,按照《应税服务范围注释》 (财税 〔2013〕106号)相对应的业务活动执行。
    二、境内单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务,如果属于适用简易计税方法的,实行免征增值税办法。如果属于适用增值税一般计税方法的,生产企业实行免抵退税办法;外贸企业将外购的适用增值税零税率应税服务出口的,实行免退税办法;外贸企业直接将适用增值税零税率的应税服务出口的,视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。实行退 (免)税办法的应税服务,如果主管税务机关认定出口价格偏高的,有权按照核定的出口价格计算退 (免)税;核定的出口价格低于外贸企业购进价格的,低于部分对应的进项税额不予退税,转入成本。
    三、应税服务增值税退税率,为按照《营业税改征增值税试点实施办法》 (财税〔2013〕106号)第十二条第 (一)至 (三)项规定适用的增值税税率。
    四、境内单位和个人按照上述规定办理出口退税时,应提供有效出口凭证和收款凭证。
    五、应税服务适用增值税零税率政策的具体管理办法,由国家税务总局商财政部另行制定。
    六、本通知自2015年12月1日起执行,《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税 〔2013〕106号)第一条第 (六)项、《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定》(财税 〔2013〕106号)第七条第 (六)项中 “发行”,以及第 (九)项中 “技术转让服务”、“合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务”、“广播影视节目 (作品)制作服务”和 “合同标的物在境内的合同能源管理服务”的规定相应停止执行。